代理記賬會計不可不知的11個發(fā).票使用規(guī)定

1、企業(yè)收到的國外發(fā).票可以入賬嗎？

　　【問】接到國外的形式發(fā).票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案？

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā).票或者憑證，稅務(wù)機.關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機.關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機.關(guān)審查時需要由貴單位提供確認證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā).票如何進行處理

　　【問題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā).票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開.票方稅務(wù)機.關(guān)調(diào)查，現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務(wù)、付款均真實，只是開.票方開具了“大頭小尾”發(fā).票，請問該企業(yè)取得的發(fā).票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開.票方換開發(fā).票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā).票的，如果開.票方納稅人所在地主管稅務(wù)機.關(guān)回函證明，該發(fā).票確屬開.票方自發(fā)售稅務(wù)機.關(guān)購買，且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā).票上所列金額一致的，其取得的發(fā).票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

　　3、貨物品種較多時發(fā).票的開具

　　【問】納稅人開具增值稅專用發(fā).票時，貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā).票？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā).票。匯總開具專用發(fā).票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā).票專用章。

　　4、以手寫形式填寫的發(fā).票能否在稅前扣除?

　　【問】我公司取得快遞公司的發(fā).票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā).票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā).票應(yīng)當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā).票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā).票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā).票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā).票專用章等不符合規(guī)定的發(fā).票，對不符合規(guī)定的發(fā).票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無法取得發(fā).票的賠償金可否稅前扣除

　　【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā).票，此項支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　6、公司班車運費發(fā).票是否能抵扣進項稅

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā).票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。(四)接受的旅客運輸服務(wù)。(五)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。

　　因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

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代理記帳的法律依據(jù)是什么

 2005年1月1日起全國范圍內(nèi)小企業(yè)實行新的《小企業(yè)會計制度》，廣大的小企業(yè)要根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)的機構(gòu)中設(shè)置會計人員，或會計主管人員；不具備條件的，要委托經(jīng)過批準設(shè)立的，從事會計代理業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記帳。

  2005年3月1日，基于代理記賬業(yè)務(wù)的積極意義，為了加強代理記帳機構(gòu)的管理，規(guī)范代理記帳業(yè)務(wù)，促進代理記帳行業(yè)的健康發(fā)展，財政部第27號令頒布了《代理記帳管理辦法》，允許那些不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)或者配備會計人員條件的單位，委托有關(guān)的會計服務(wù)機構(gòu)進行代理記賬，從而確立了我國代理記賬業(yè)務(wù)的法律地位  。該辦法對代理記帳機構(gòu)的人員、辦公場所、業(yè)務(wù)規(guī)范、財務(wù)管理制度都有明確規(guī)定。每年4月30日前必須報送代理記帳機構(gòu)基本情況表、營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明、專職及兼職從業(yè)人員身份.證明、會計從業(yè).資格證書、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書。

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八類增值稅抵扣憑證和實務(wù)關(guān)鍵點二

稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā).票

基本規(guī)定

　　從機動車零售商處購入新機動車時取得，用于車輛注冊上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā).票。納稅人應(yīng)自開.票之日起180天內(nèi)認證，并在認證當月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

　　納稅人購入新機動車用于批發(fā)零售的，應(yīng)當取得增值稅專用發(fā).票；納稅人購入二手車，應(yīng)當取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā).票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā).票。

實務(wù)關(guān)鍵點

　　1.抵扣的是稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā).票上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)；

　　2.購買小汽車正常下可以抵扣

　　3.購買二手車抵扣：除了取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā).票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā).票；

　　4.機動車銷售統(tǒng)一發(fā).票沒有專票和普票之分，就一種專票；

　　5.實務(wù)操作流程：先認證后上牌。因為上牌需要把發(fā).票交給車管所，如果認證不通過，需要重開.發(fā).票，無法從車管所取回發(fā).票，就無法重開，即無法抵扣；

　　6.180天：僅指開.票之日起到認證期限，含節(jié)假日；

　　7.認證完須及時申報：認證當月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

基本規(guī)定

　　納稅人進口貨物時從海關(guān)取得。納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請稽核比對，逾期不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機.關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

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