注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制

審計(jì)工作底稿并不拘泥于形式，可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制，以達(dá)到下列目的：1．使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員。這對(duì)了解整個(gè)審計(jì)工作的軌跡有十分重要的意義。2．在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他成員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性。3．防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿。如果沒(méi)有設(shè)計(jì)相應(yīng)的授權(quán)控制，任何人都可以接觸到審計(jì)工作底稿，則極有可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。4．允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

外調(diào)要講程序,講規(guī)范,要打好調(diào)查基礎(chǔ)

在審計(jì)過(guò)程程中，許多違規(guī)問(wèn)題往往被賬面的合法資料所掩蓋，不進(jìn)行實(shí)地調(diào)查很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。同時(shí)許多賬面的疑點(diǎn)不實(shí)地核實(shí)也還是疑點(diǎn)，只有通過(guò)外調(diào)才能去應(yīng)證?？梢?jiàn)通過(guò)外調(diào)的方式揭露和查處問(wèn)題的作用日益凸顯。在外調(diào)過(guò)程中，需要規(guī)范性與針對(duì)性相結(jié)合。外調(diào)要講程序，講規(guī)范，要打好調(diào)查基礎(chǔ)。將調(diào)查重點(diǎn)確定好之后，要有針對(duì)性的收集線索。要講方法，合法鞏固審計(jì)證據(jù)。外調(diào)更要注重事實(shí)，這樣才能辦成鐵案。

高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)報(bào)告在出具報(bào)告前的復(fù)核和評(píng)價(jià)

高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)報(bào)告在出具報(bào)告前的復(fù)核和評(píng)價(jià)審計(jì)階段時(shí)，會(huì)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)是否已對(duì)所審計(jì)的申報(bào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。這種評(píng)價(jià)包括：充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將所審計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)的影響；