營改增答疑精選問題

【問題一】我是一家勞務(wù)公司，收入已達(dá)般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否要主動到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡易征收是否要到稅局申請，是否所有合同都可以簡易征收？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第八條的規(guī)定，貴公司達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)主動向主管國稅機(jī).關(guān)辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī).關(guān)會直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發(fā).票且不得抵扣進(jìn)項。會對貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個別業(yè)務(wù)適用簡易計稅辦法外，應(yīng)采用一般計稅方法計算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡易征收。目前簡易征收需向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)履行備案手續(xù)。

【問題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開完，怎么辦？

答：根據(jù)36號文件及總局2016年17號公告的相關(guān)規(guī)定，建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

納稅人對建筑工程老項目可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。簡易征收項目可以開具增值稅發(fā).票。

如果該工程原已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā).票，現(xiàn)在需要補(bǔ)開發(fā).票，可于2016年12月31日前補(bǔ)開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。

【問題三】我企業(yè)是一般納稅人，購買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發(fā).票認(rèn)證后，乙方推銷員堅持不讓我方轉(zhuǎn)帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬元。請問我方以現(xiàn)金結(jié)算會不會日后成為不符有關(guān)資金流規(guī)定的問題？

答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定。建議貴公司采用轉(zhuǎn)賬方式付款，避免上述增值稅專用發(fā).票不得抵扣的風(fēng)險。

【問題四】旅行社的出境業(yè)務(wù)的免稅政策需符合哪些條件？

答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務(wù)合同；其次應(yīng)單獨核算出境游業(yè)務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā).票；最后，應(yīng)在首.次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī).關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【問題五】我是一般納稅人，五月一號之前有一筆場租報過稅了，但是未開發(fā).票，五月一號之后，客人要開發(fā).票，請問怎么開，怎么報稅？

答：營改增前的租金收入已繳納營業(yè)稅但是未開發(fā).票，營改增后客人要開發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補(bǔ)開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。報稅時補(bǔ)開的增值稅普通發(fā).票無需在增值稅申報表中反映。

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財務(wù)報表的十種操縱方式及應(yīng)對

企業(yè)一般在對財政、稅務(wù)、對內(nèi)和對外準(zhǔn)備了不同的帳。信托計劃的交易對手作為融.資方和被投資方，時常會有財務(wù)造假的沖動，若在盡職調(diào)查中未能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致對其資產(chǎn)實力、收入還款來源產(chǎn)生誤判，可能對信托項目造成毀滅性打擊。本報告歸納實務(wù)中遇到過的企業(yè)十種常用報表操縱方式及其對信托盡調(diào)的影響，并提出應(yīng)對建議，以供工作中甄別企業(yè)財務(wù)狀況時進(jìn)行參考。

一、“嫌貧愛富”，操縱合并報表范圍和科目

操縱方式：自然人名下的民營企業(yè)，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是沒有報表合并的責(zé)任的，部分合并報表“嫌貧愛富”，僅選擇合并有利潤的企業(yè)，以隱藏部分虧損、甚至資不抵債的公司;甚至只合并部分企業(yè)的利潤表，不合并資產(chǎn)負(fù)債表等，使所謂“合并報表”展現(xiàn)得優(yōu)良。

應(yīng)對建議：對財務(wù)報表首先要關(guān)注企業(yè)報表的合并范圍，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，除本公司財務(wù)報表外，若目標(biāo)公司有子公司或能對其施加控制的公司，除該公司在清理、破產(chǎn)或不能控制外，都應(yīng)編制合并財務(wù)報表，將全部子公司納入合并范圍，不得從隱藏虧損等角度出發(fā)而選擇性地合并。

二、“乾坤大挪移”，轉(zhuǎn)移現(xiàn)金流科目

操縱方式：現(xiàn)金流和稅收是企業(yè)較難作假的兩大科目，也是盡調(diào)所關(guān)注的重點。企業(yè)的收入容易虛增，但現(xiàn)金流量表受期初、期末的真實貨幣資金數(shù)影響，較難操縱。正因為“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流”是較為重要的考核指標(biāo)，反應(yīng)了企業(yè)通過正常經(jīng)營的償債能力，因此，存在企業(yè)將部分明明屬于“融.資”甚至“投資”的現(xiàn)金流入，轉(zhuǎn)入到經(jīng)營活動現(xiàn)金流入中，虛增企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流的情況。

應(yīng)對建議：1.企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入應(yīng)該等于：當(dāng)期營業(yè)收入數(shù) 應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收賬款增加數(shù) 預(yù)收賬款增加數(shù)-預(yù)收賬款減少數(shù)。若不等的，應(yīng)詢問其原因。2.關(guān)注“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入”，此處一般是營業(yè)外收入，不應(yīng)該太大，若數(shù)額過大的，應(yīng)詢問其構(gòu)成，是否是從投、融.資流入中轉(zhuǎn)入的。

三、“賬外設(shè)賬”，私藏小金庫或借貸.款

操縱方式：國家三令五申嚴(yán)令禁止賬外設(shè)賬，但總有一些采用虛列費用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬，以記錄不法經(jīng)濟(jì)活動。主要方式有：賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫賬;賬外資產(chǎn)賬，即小倉賬;賬外負(fù)債賬，即民間.借貸而來的資金，再通過股東借款形式，一筆金融;賬外成本、權(quán)益，利潤賬等。

應(yīng)對建議：通過報表科目之間的勾稽關(guān)系、往來款的分析，對交易對手實際控制人、財務(wù)人員進(jìn)行訪談等方法來發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、企業(yè)的控制環(huán)境、管理當(dāng)局的誠信程度來綜合分析。

四、“寅吃卯糧”，通過應(yīng)收款掛賬虛增收入

操縱方式：通過應(yīng)收款掛賬的方式虛增企業(yè)收入;通過以收據(jù)代替發(fā).票這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款。

應(yīng)對建議：對于企業(yè)的此種操縱方式，可以通過抽取企業(yè)某月記錄收支的主賬戶的銀行.流水單、取得納稅申報表，倒算稅率和收入的比例關(guān)系。特別的，對于房地產(chǎn)企業(yè)，還可以通過網(wǎng)簽核實去化率的真實性等方式驗證

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有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理方式

　　出口退稅是出口業(yè)務(wù)中財務(wù)管理的重點，那么有關(guān)出口退稅主要有哪些賬務(wù)處理方式呢?以下小編為您一一解讀答。

　　1、問：核銷地稅系統(tǒng)需要什么資料?

　　答：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī).關(guān)或者其他機(jī).關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī).關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī).關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　2、問：出口退稅與當(dāng)月報稅有關(guān)聯(lián)嗎?

　　答：按照“財稅〔2012〕39號”文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

　　3、問：關(guān)于報關(guān)成交方式為C&F的賬務(wù)處理?

　　答：借：應(yīng)收賬款7500*6=45000 貸：收入7296*6=43776 貸：其他應(yīng)付款204*6=1224 借：費用6776 借：其他應(yīng)付款 1224 貸：其他應(yīng)付款8000 2、運費的差額按照上述分錄。 3、建議申報的收入與賬務(wù)收入一致，可以在申報后期調(diào)整。 因為外貿(mào)企業(yè)的收入按照CIF或FOB價確認(rèn)收入對于退稅影響不大，因此有的企業(yè)直接把報關(guān)單上的運保費計入費用。

　　4、如何沖記錯的帳?

　　答：出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)不是這個憑證啊。 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 。和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出無關(guān)。 出口進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：借：成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 類似于這種增值稅的明細(xì)的調(diào)整，個人建議最.好是紅字沖銷，否則本年發(fā)生的累計數(shù)就不是明細(xì)科目借方或貸方累計發(fā)生的金額，統(tǒng)計起來很麻煩，申報時也不好核對。

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找代理記帳公司好還是找兼職會計好

肯定是代理記帳公司好！中小企業(yè)委托代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳、財務(wù)咨詢以及其他會計服務(wù)現(xiàn)象逐漸增多，由于代理記帳公司收費低廉、專業(yè)技術(shù)水平高、安全性較好，在北京、上海、蘇州等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市，70%以上的中小企業(yè)都是聘請會計代理記帳公司進(jìn)行代理記帳、納稅申報、稅收籌劃。在內(nèi)地的大中城市也越來越多的中小企業(yè)意識到聘請專業(yè)代理記帳公司的必要性，意識到財務(wù)核算是企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段和發(fā)展階段必須重視的環(huán)節(jié)。為此，聘請個人兼職會計現(xiàn)象，一改以往火爆，許多公司對個人行為產(chǎn)生了懷疑（業(yè)務(wù)水平、安全性、持續(xù)性等），收費也再沒有了優(yōu)勢；再則國家也在逐步規(guī)范小企業(yè)會計工作行為，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自從事代理記帳業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了管理。

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