一般來說，企業(yè)辦理出口退稅，其大致分為以下兩種情況：

1、新辦進出口企業(yè)。該類企業(yè)辦理出口退稅申報，首先需向主管稅務機關辦理出口退稅登記認定，并開通出口退稅銀行賬戶；其次貨物出口結關后，企業(yè)需在電子口岸上進行企業(yè)交單、數(shù)據(jù)報送。

2、外貿企業(yè)。外貿企業(yè)在收回出口的原始憑證（出口報關單、核銷單、進貨票）后，在出口退稅錄入申報系統(tǒng)進行

網上預申報。預審成功后，再作出口退稅的正式申報，正式申報數(shù)據(jù)傳輸后，企業(yè)須將紙質出口憑證（報關單、進貨票、出口票）裝訂成冊報送至辦稅大廳申報，并取得退稅部門簽字受理單后正式申報，即出口退稅手續(xù)完成。

通常情況下，根據(jù)出口退稅辦理所涉及的業(yè)務流程及相關政策要求，財會人員需掌握的會計處理要點如下：

（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

借：應收的賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）

（2）根據(jù)《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處

理：

借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）月末根據(jù)《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：其他應收款-出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

不同年度出口的貨物可以一起申報出口退稅嗎？

外貿企業(yè)：對于外貿企業(yè)來說，不同年度出口的貨物在申報的時候是不能合并在一個批次內申報的，需要將其分開。比如：在2021年申報2020年出口的貨物，申報年月必須填寫202012;如果是申報2021年出口的貨物，則用2021的申報年月來申報(具體以申報的當月所屬期而定)。還有的學員提問，如果是一張進貨票對應兩張報關單，一張報關單是2020年的，一張是2021年的，怎么申報呢?這時候，票是可以根據(jù)報關單進行拆分申報的。

出口退稅企業(yè)不能正常收匯如何處理

一.如果相差的500美元如果是國外銀行發(fā)生的費用,比如在信用的證結算條件下,銀行費用比較高,一般都有幾百美元,屬于結算中正常發(fā)生的費用,這種情況可以直接計入財務費用。退稅也按正常申報。

二.其他情況不能收匯或者符合第二種情況但不能提供所需證明材料的不可以申報退稅，適應增值稅免稅政策，前期已申報退(免)稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整，出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。