外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)注意的問題：

關(guān)于申報(bào)年月：

　　在出口、進(jìn)貨明細(xì)中錄入的申報(bào)年月，填寫時(shí)不要小于報(bào)關(guān)單中的出口日期。

　　例子：某外貿(mào)企業(yè)2020年5月出口一批貨物，報(bào)關(guān)單上的出口日期為2020年5月8日，那么該企業(yè)填寫的申報(bào)年月不能填寫低于5月，可以使用2020年的5-12月任意一個(gè)月份作為申報(bào)年月使用(可以使用當(dāng)前申報(bào)年月，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn))。

　　注意：外貿(mào)企業(yè)不能跨年申報(bào)，在申報(bào)上一年出口業(yè)務(wù)時(shí)，所屬期可選擇上年12月作為所屬期，比如2020年申報(bào)2019年出口的貨物，可以填寫201912。

我國(guó)出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

　　1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清l算時(shí)一并調(diào)整)。若出口票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　(2)免抵退稅額的計(jì)算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅