外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報注意的問題：

關(guān)于申報年月：

　　在出口、進貨明細中錄入的申報年月，填寫時不要小于報關(guān)單中的出口日期。

　　例子：某外貿(mào)企業(yè)2020年5月出口一批貨物，報關(guān)單上的出口日期為2020年5月8日，那么該企業(yè)填寫的申報年月不能填寫低于5月，可以使用2020年的5-12月任意一個月份作為申報年月使用(可以使用當前申報年月，具體以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求為準)。

　　注意：外貿(mào)企業(yè)不能跨年申報，在申報上一年出口業(yè)務(wù)時，所屬期可選擇上年12月作為所屬期，比如2020年申報2019年出口的貨物，可以填寫201912。

我國出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

　　1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)及計算方法

　　根據(jù)國稅發(fā)〔2002〕11號規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口票上的離岸價為準(委托代理出口的，出口票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整(或年終清l算時一并調(diào)整)。若出口票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

　　(1)當期應(yīng)納稅額的計算

　　當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　(2)免抵退稅額的計算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格 海關(guān)實征關(guān)稅 海關(guān)實征消費稅