內(nèi)部審計(jì)的范圍

公司內(nèi)部審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項(xiàng)審計(jì)包括基建、技改預(yù)決算審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)等。

通過內(nèi)部審計(jì)，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。

企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

兩者之間的關(guān)系和會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會（或類似決策機(jī)構(gòu)，下同）的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計(jì)指引開展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見是注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

因此，注冊會計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計(jì)意見之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書面聲明。

一是從“薄弱環(huán)節(jié)”切入。每一個被審單位 都有著自身的行業(yè)背景和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也一定存在薄弱環(huán)節(jié)。薄弱環(huán)節(jié)的類型很多，包括缺乏監(jiān)管、管理漏洞、制度不完善或者業(yè)務(wù)本身存在固有風(fēng)險(xiǎn)等，使被審計(jì)單位或者人員有利用薄弱環(huán)節(jié)的空間，我們需要從被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、制度、管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，審計(jì)重點(diǎn)放在容易產(chǎn)生問題的方面，分析被審計(jì)單位或者個人可能的違規(guī)模式；再對照被審計(jì)單位的實(shí)際情況，了解是否存在相應(yīng)的違規(guī)行為和表現(xiàn)，從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大違規(guī)問題。

靶向“賬外”審計(jì)的重難點(diǎn)

一是把握“資金流向”重點(diǎn)

一要盤點(diǎn)庫存資金。突擊盤存是審計(jì)資金基本也是常用的方法，重點(diǎn)看賬實(shí)是否相符，有無賬外資金、有無白條抵庫、有無理財(cái)產(chǎn)品等。盤點(diǎn)時除了查看保險(xiǎn)柜外，還要注意 觀察周邊環(huán)境及人員動向。

二要核實(shí)銀行對賬單。通過核對銀行對賬單，可以掌握 資金流量流向。要重點(diǎn)關(guān)注銀行對賬單是否真實(shí)完整、匯款單位與單位是否一 致、有無匯入個人賬戶的資金等問題。

三要查驗(yàn)收費(fèi)。將數(shù)據(jù)中的開票信息，與財(cái)務(wù)賬目中的進(jìn)款信息進(jìn)行逐筆核對，查出有無少開票多付款等問題。尤其是對有償服務(wù)單位，要看有無虛開等問題。