非本公司人員發(fā)生的差旅費(fèi)如何入賬？

問：非本公司人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用，比如外聘專家的差旅費(fèi)等，應(yīng)記入什么會計科目?

　　答：1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要.賬務(wù)處理》“6602 管理費(fèi)用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，可以記入“管理費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi))”科目。

　　2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

　　《青島市國稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發(fā)〔2010〕9號)第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除”的規(guī)定為：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

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特殊事項(xiàng)會計摘要的編寫

一、記賬憑證錯誤的更正

　　根據(jù)《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的，具體更正方法有以下3種。

　　對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯誤記賬憑證，其摘要為“注銷××年×月×日×號憑證”，其次再用藍(lán)字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂 正××年×月×日×號憑證”。

　　金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實(shí)計金額小于應(yīng)計金額的記賬憑證，按照其差額用藍(lán)字填寫一張記賬憑證，摘要為“補(bǔ)充××年×月×日×號憑證少記金額”;對于實(shí)計金額大于應(yīng)計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷××年×月×日×號憑證多計金額”。

　　對于以前年度的記賬憑證錯誤，主要指科目或金額方面的錯誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正××年×月×日×號憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標(biāo)明管理費(fèi)用金額應(yīng)是3600元，記賬時誤記為 6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。

　　在對錯誤的記賬憑證進(jìn)行更正時需注意兩點(diǎn)：一是如果更正本年度的錯誤，摘要可直接編寫為“×月×日×號憑證”，如果更正以前年度錯誤的憑證，編寫摘要時務(wù)必在“×月×日”前加上“××年”字樣。

　　二是在注銷、更正或調(diào)整某張錯誤記賬憑證的同時，應(yīng)在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號憑證更正”的字樣，表示該憑證已被更正完畢，借以避免重復(fù)更正。

　　二、復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要的編寫

　　復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般涉及的會計科目較多，大都是復(fù)合的會計分錄，具體表現(xiàn)為一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸。

　　對于復(fù)合的會計分錄，原則上要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)準(zhǔn)確地對應(yīng)一個摘要，而不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。比如：甲企業(yè)趙某借5000元去濟(jì)南參加展銷會，回來報賬時顯示，差旅費(fèi)開支1800元，展位費(fèi)1200元，采購A材料1700元，退回余款300元。

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代開發(fā).票預(yù)繳稅款的比例是多少？

問：代開發(fā).票預(yù)繳稅款的比例是多少?

　　答：增值稅(不含稅銷售額*3%)，城市建設(shè)維護(hù)稅(增值稅*7%)，教育費(fèi)附加(增值稅*3%)，地方教育附加(增值稅*2%)。自然人(不含香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員)代開發(fā).票還需同時代征個人所得稅(不含稅銷售額*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。當(dāng)季累計開.票銷售額超過9萬元時，將一次性補(bǔ)征應(yīng)繳的教育費(fèi)附加及地方教育附加。

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會計做.賬憑據(jù)是非多一

會計做.賬憑據(jù)是非多

經(jīng)?？吹揭恍┚W(wǎng)友在會計論壇上問到一些關(guān)于會計做.賬憑據(jù)的問題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會計新人誤導(dǎo)，本人作為一個會計老人現(xiàn)在把這些是是非非進(jìn)行做一個簡單梳理。本文僅以企業(yè)為例，不涉及其他單位。

一、會計做.賬的憑據(jù)一般有那些？

所謂“會計做.賬的憑據(jù)”就是指會計憑證中的原始憑證。

那么在我國目前國情的情況下，實(shí)務(wù)中有那些具體的原始憑證呢？

1、發(fā).票.（最多的，也是常常被提起的）；

2、外企業(yè)開具的收據(jù)；

3、財政非稅收入專用收據(jù)；

4、中國人民解放軍或武.警部.隊(duì)的財務(wù)專用收據(jù)；

5、醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；

6、捐贈收據(jù)；

7、銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；

8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；

9、資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等。

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