特殊事項(xiàng)會(huì)計(jì)摘要的編寫(xiě)

一、記賬憑證錯(cuò)誤的更正

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，對(duì)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的，具體更正方法有以下3種。

　　對(duì)于科目錯(cuò)誤而金額并未錯(cuò)的記賬憑證，首先用紅字填寫(xiě)一張記賬憑證，用于沖銷原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證，其摘要為“注銷××年×月×日×號(hào)憑證”，其次再用藍(lán)字編寫(xiě)一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂 正××年×月×日×號(hào)憑證”。

　　金額錯(cuò)誤而會(huì)計(jì)科目及借、貸方向未錯(cuò)的記賬憑證，則可分為兩種情況：對(duì)于實(shí)計(jì)金額小于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證，按照其差額用藍(lán)字填寫(xiě)一張記賬憑證，摘要為“補(bǔ)充××年×月×日×號(hào)憑證少記金額”;對(duì)于實(shí)計(jì)金額大于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷××年×月×日×號(hào)憑證多計(jì)金額”。

　　對(duì)于以前年度的記賬憑證錯(cuò)誤，主要指科目或金額方面的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正××年×月×日×號(hào)憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號(hào)付款憑證標(biāo)明管理費(fèi)用金額應(yīng)是3600元，記賬時(shí)誤記為 6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號(hào)付款憑證多計(jì)金額”。

　　在對(duì)錯(cuò)誤的記賬憑證進(jìn)行更正時(shí)需注意兩點(diǎn)：一是如果更正本年度的錯(cuò)誤，摘要可直接編寫(xiě)為“×月×日×號(hào)憑證”，如果更正以前年度錯(cuò)誤的憑證，編寫(xiě)摘要時(shí)務(wù)必在“×月×日”前加上“××年”字樣。

　　二是在注銷、更正或調(diào)整某張錯(cuò)誤記賬憑證的同時(shí)，應(yīng)在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號(hào)憑證更正”的字樣，表示該憑證已被更正完畢，借以避免重復(fù)更正。

　　二、復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要的編寫(xiě)

　　復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般涉及的會(huì)計(jì)科目較多，大都是復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄，具體表現(xiàn)為一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸。

　　對(duì)于復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄，原則上要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要，而不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。比如：甲企業(yè)趙某借5000元去濟(jì)南參加展銷會(huì)，回來(lái)報(bào)賬時(shí)顯示，差旅費(fèi)開(kāi)支1800元，展位費(fèi)1200元，采購(gòu)A材料1700元，退回余款300元。

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會(huì)計(jì)必須了解的稅務(wù)注銷

稅務(wù)注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務(wù)處理也就大不相同。下面，從稅務(wù)注銷涉及情形、法律依據(jù)、注銷流程、特別注意事項(xiàng)這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行匯總分析。

　　一、涉及情形

　　(一)解散式稅務(wù)注銷

　　發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。

　　注：財(cái)產(chǎn)清算時(shí)，固定資產(chǎn)的處置、剩余財(cái)產(chǎn)的分配及個(gè)人所得稅 的統(tǒng)算。

　　(二)變更式稅務(wù)注銷

　　因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī).關(guān)。

　　注：無(wú)需財(cái)產(chǎn)清算，只需做單純稅費(fèi)清算注銷。

　　二、法律依據(jù)

　　(一)時(shí)間規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第16條(強(qiáng)調(diào)注銷的時(shí)效性)

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī).關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī).關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

　　2.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(二)內(nèi)容規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十五條 《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)

　　1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī).關(guān)或者其他機(jī).關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī).關(guān)或者其他機(jī).關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī).關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī).關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī).關(guān)或者其他機(jī).關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　3.納稅人被工商行政管理機(jī).關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī).關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī).關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(三)義務(wù)規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條 《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)

　　1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī).關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī).關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī).關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

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一個(gè)財(cái)務(wù)人員，你不得不知的稅務(wù)真相

1、技術(shù)入股少繳稅

很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，擁有相應(yīng)專利，但將專利提供給公司使用時(shí)并沒(méi)有說(shuō)明該技術(shù)屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力;一方面，作價(jià)入股以后，公司可以將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，做合理攤消——增加成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)，少繳所得稅。

2、電子商務(wù)減印花

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)同樣征收增值稅，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的，暫不貼花。因此，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，讓所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成，即可節(jié)省印花.稅。

3、存款少可遲繳稅

企業(yè)申報(bào)后就應(yīng)及時(shí)繳稅，但存款少則可以申請(qǐng)延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資后不足以支付應(yīng)交稅金。

【注意】可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積.金存款，國(guó)家指.定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。

4、沒(méi)有生意也要申報(bào)

企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)。沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)，只需走一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。但如果不辦理，稅務(wù)機(jī).關(guān)可每次處以2000元的罰款。

5、申辦時(shí)間很重要

張三的新公司，稅務(wù)登記在6月30日，李四的新公司，稅務(wù)登記在7月1日。兩個(gè)公司都向稅務(wù)機(jī).關(guān)遞交了要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。年底時(shí)稅務(wù)機(jī).關(guān)批復(fù)：張三的公司當(dāng)年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠，明年開(kāi)始繳納所得稅;李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納，明年再開(kāi)始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開(kāi)業(yè)的公司可以選擇。一日之差，命運(yùn)各異。

6、重設(shè)流程納稅少

對(duì)于很多生產(chǎn)型公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。

7、先分后賣納稅少

某公司投資一家企業(yè)，占有其60%的股權(quán)，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司連年盈利，這60%的股權(quán)價(jià)值漲了不少?，F(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅。因?yàn)橄确峙洳挥醚a(bǔ)稅，不分配就要繳稅。

8、合同作廢也納稅

有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花.稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時(shí)，如果合同金額增加了，需要補(bǔ)繳印花.稅，金額減少了，則不退印花.稅。

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等確定后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

9、做善事也有講究

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)時(shí)，要考慮稅務(wù)負(fù)擔(dān);二是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī).關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。以及有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)后不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納25%的所得稅。

10、處理意外需謹(jǐn)慎

出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這件事與納稅有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

11、適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書(shū)且是一般納稅人，稅務(wù)人員卻要求該公司按17%納稅。稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā).票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋，一定要三思而行。

12、預(yù)收帳款也要繳稅

《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定：預(yù)收款在發(fā)出貨物時(shí)才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！柏?cái)稅【2003】16號(hào)文”也強(qiáng)調(diào)：除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā).票。其實(shí)，收到預(yù)收款后，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。

13、這些也是生產(chǎn)型企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定，但只有生產(chǎn)型企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)型企業(yè)?

根據(jù)《外資企業(yè)所得稅法》，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。

14、出租就不能免稅?

內(nèi)資企業(yè)租賃房屋需按租金繳納12%的房產(chǎn)稅，外企則為18%。廣東規(guī)定：外企新購(gòu)置的房產(chǎn)可以享受免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

某外企購(gòu)買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請(qǐng)免稅時(shí)被稅務(wù)機(jī).關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)只好繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

15、多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的部分需要繳納稅款，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括：購(gòu)買辦公用品、購(gòu)買低值易耗品、汽車加油、購(gòu)買修理備件……日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。

16、贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

顧客購(gòu)買一件2000元的電器，商場(chǎng)贈(zèng)送一件400元的小家電，合計(jì)2400元，實(shí)際只收2000元。如果當(dāng)作贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對(duì)顧客而言，同樣是支付2000元;對(duì)商場(chǎng)而言，由于是價(jià)格折扣，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

17、不可隨意調(diào)取帳簿

根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī).關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到稅務(wù)人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。

18、虛報(bào)虧損就是偷稅?

財(cái)務(wù)工作難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，稅務(wù)機(jī).關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，如影響到當(dāng)年的利潤(rùn)，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費(fèi)用錯(cuò)誤糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個(gè)“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅，就只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

19、申報(bào)不能停

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員變動(dòng)，前任已經(jīng)離職，后任還沒(méi)有到崗，中間出現(xiàn)了真空。其他工作可以等到新人來(lái)處理，由于納稅申報(bào)有時(shí)間規(guī)定，每次延遲都可能會(huì)被罰款2000元。所以，建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職時(shí)與其協(xié)商，即使人已離開(kāi)，離職人員也盡可能把納稅申報(bào)做完。

20、溝通多點(diǎn)罰款少

中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如納稅申報(bào)、購(gòu)買發(fā).票、發(fā).票核銷、發(fā).票填寫(xiě)等，一次差錯(cuò)罰款2000元以下，基層稅務(wù)機(jī).關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。如果出現(xiàn)差錯(cuò)，財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)該承認(rèn)錯(cuò)誤，分析原因，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī).關(guān)反映。大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī).關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。

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21種常見(jiàn)的財(cái)稅誤區(qū)

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營(yíng)改增誤區(qū)，180天概念，是認(rèn)證期限，既自該專用發(fā).票開(kāi)具自日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī).關(guān)認(rèn)證，否則不于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣，既認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——180天是認(rèn)證期限，認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。

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辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣！《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。也就是說(shuō)取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（這句話是廢話，因?yàn)檗k公用品一般都用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)），不屬于上述5種情況（非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等），也就能抵扣！

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個(gè)人股權(quán)平價(jià)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓就不要交個(gè)人所得稅！看看國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī).關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價(jià)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī).關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)。

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餐.費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開(kāi)支的接待費(fèi)用。正常經(jīng)營(yíng)中，餐.費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時(shí)非招待客戶的餐.費(fèi)、會(huì)務(wù).費(fèi)中的餐.費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)中的餐.費(fèi)、員工年會(huì)會(huì)餐；加班餐.費(fèi)餐；拍攝影視作品時(shí)吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費(fèi)。

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固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”，也就是說(shuō)取消了固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會(huì)計(jì)制度下的，那時(shí)候的我還不知道借貸呢！

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開(kāi).票才“繳稅”。何時(shí)繳稅不以開(kāi).票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開(kāi).票，在發(fā)出商品時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)收入，需繳納增值；還有開(kāi).票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開(kāi).票了，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入，也就跨年分期確認(rèn)收入。

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工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個(gè)稅。如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收人，不予征稅（獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助）。

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只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件等文件，沒(méi)有對(duì)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。

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營(yíng)業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（有條件扣除）、公益性捐贈(zèng)支出（有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除）、盤(pán)虧損失（有條件扣除）、罰款支出（分類別可扣不可扣）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失（2種情況一般可扣）等。

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小微企業(yè)免稅政策不免城建稅及教育附加。財(cái)稅〔2014〕122號(hào)明確，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企業(yè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額/銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；同時(shí)工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，安排殘疾人未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的，免征殘疾人就業(yè)保障金。　

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有發(fā).票才能稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā).票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證！但千萬(wàn)別理解不是所有的沒(méi)有發(fā).票都能扣。

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營(yíng)改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣。增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開(kāi)各算各的抵扣，只財(cái)稅（2013）106號(hào)特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除。國(guó)稅函2010第079號(hào)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用可稅前扣除，是不征稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除。

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發(fā)放給員工的采暖.費(fèi)補(bǔ)貼沒(méi)有稅前扣除。根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，采暖.費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說(shuō)發(fā)放給員工的采暖.費(fèi)補(bǔ)貼按照職工福利費(fèi)支出扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的采暖.費(fèi)補(bǔ)貼可以作為工資薪金稅前扣除。

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代扣代繳個(gè)稅沒(méi)有手續(xù)費(fèi)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國(guó)稅發(fā)〔1995〕065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，但由稅務(wù)機(jī).關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)代扣代繳個(gè)稅也有手續(xù)費(fèi)哦，別忘記了！

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采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說(shuō)不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

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消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎(jiǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅。財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個(gè)人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照‘偶然所得’項(xiàng)目。即：反饋禮品不征，抽獎(jiǎng)所得稅征。

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虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100.%加計(jì)扣除。在年度終了匯算清繳時(shí)，計(jì)算加計(jì)扣除。沒(méi)有說(shuō)虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。

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企業(yè)展廳領(lǐng)用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算，展廳領(lǐng)用產(chǎn)品所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

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購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)繳納個(gè)人所得稅？屬于財(cái)稅[2011]50號(hào).企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。

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所有的合同都要貼印花.稅？《印花.稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，印花.稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說(shuō)，印花.稅的征收范圍采用列舉的方式，沒(méi)有列舉的憑

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