銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序

在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有的審計(jì)底稿丟三落四，缺東少西。比如，在審計(jì)貨幣資金科目時，有的審計(jì)人員對銀行存款審計(jì)未實(shí)施函證程序，銀行存款大額未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)未予查明，銀行賬戶僅有余額調(diào)節(jié)表，但并未進(jìn)一步針對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。這時候，審計(jì)人員要注意抓住現(xiàn)場取證，“時過境遷”再去追補(bǔ)就困難了。同時，要關(guān)注審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。審計(jì)人員要用審計(jì)證據(jù)說話，證據(jù)不全或忽略了該獲取到的重大資料，證據(jù)就沒有力量，甚至失去了鑒定作用。

部分企業(yè)的管理者對財(cái)務(wù)審計(jì)的作用和職能缺乏正確認(rèn)識

部分企業(yè)的管理者對財(cái)務(wù)審計(jì)的作用和職能缺乏正確認(rèn)識，將管理置于財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營中，導(dǎo)致在開展財(cái)務(wù)審計(jì)中存在制度不完善、程序不規(guī)范等問題，難以充分能發(fā)揮審計(jì)工作的職能和價值。同時，由于企業(yè)一部分管理者缺乏對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視，財(cái)務(wù)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，工作流于形式、浮于表面，不利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有序開展。當(dāng)前，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作依然處于初級階段，工作缺乏創(chuàng)新與改進(jìn)，審計(jì)深度不夠深度，而導(dǎo)致這種情況的原因與審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)不高有直接關(guān)系，審計(jì)隊(duì)伍有待加強(qiáng)。

現(xiàn)金流量表是否按照準(zhǔn)則的規(guī)定編制

損益表審計(jì):1.報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整，有無漏填、錯填，核對勾稽關(guān)系。2.損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系。3.核對損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總賬、明細(xì)賬數(shù)字是否相符。4.結(jié)合對成本費(fèi)用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細(xì)賬的檢查，核實(shí)成本費(fèi)用、各項(xiàng)收入、投資收益和營業(yè)外收支等項(xiàng)目數(shù)字是否準(zhǔn)確。5.結(jié)合對納稅調(diào)整的檢查，核實(shí)所得稅計(jì)算是否正確。檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)會計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

圍繞資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性開展審計(jì)

圍繞資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性開展審計(jì)。對資產(chǎn)、負(fù)債主要審查其真實(shí)性、合法性和效益性，看賬賬、賬實(shí)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還及增減變動是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題。對損益主要審查收入和成本費(fèi)用等影響損益的各種因素。圍繞主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)完成情況開展審計(jì)。通過大量認(rèn)真細(xì)致的實(shí)質(zhì)性測試，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)上級單位及本企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)值、成本、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成，有無潛虧和虛報(bào)、瞞報(bào)指標(biāo)的現(xiàn)象，進(jìn)而衡量被審計(jì)對象履行職責(zé)的情況，評價其業(yè)績。