審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度

審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。

在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：

2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料;

3、對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門(人員)進行調(diào)查并索取證明材料;

4、對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計;對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失影響的行為，向董事會審計提出處理的建議;

企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的關(guān)系

兩者之間的關(guān)系和會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會（或類似決策機構(gòu)，下同）的責(zé)任；在實施審計工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。

換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計指引開展內(nèi)控審計并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娛亲詴嫀煹膶徲嬝?zé)任。

因此，注冊會計師在實施內(nèi)控審計之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計意見之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書面聲明。

把握“經(jīng)費支出”難點

一要參考市場價格。對于物資采購項目，首先要了解市場，掌握實際采購過程和價格， 將采購價格與供貨價格以及市場平均價格進行對照，看價格是否虛高或虛低，是否存在假合同等問題。

二要查驗實物資產(chǎn)。要改變足不出戶的“宅審模式”，走出房間看實物，重點查驗所采購的物資資產(chǎn)是否確有其物，是否與報銷明細表上所列的型號、數(shù)量等一致。

三要核實建設(shè)成果。對于投資項目要關(guān)注工程建設(shè)項目招投 標(biāo)、“三超”以及報審情況，核對工程量清單，到施工現(xiàn)場進行現(xiàn)地測量，查驗是 否有施工痕跡等。