如何防范代理出口退稅操作中的風(fēng)險(xiǎn)?

隨著中國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范出口退稅業(yè)務(wù)文件和操作程序,不斷更新迭代變更,在這種情況下,如何防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn)呢?

1、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)后應(yīng)當(dāng)及時(shí). "稅務(wù)法"規(guī)定企業(yè)不得在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)或免除增值稅退稅(免稅)稅務(wù)證明,出口退稅(免稅)稅務(wù)業(yè)務(wù)免稅.這意味著不能扣除和退還進(jìn)項(xiàng)稅.

2、商品的退稅率不應(yīng)該是錯(cuò)誤的.具有不同退稅率的商品和服務(wù)應(yīng)單獨(dú)申報(bào),核算并申報(bào)退稅(免稅).如果他們沒(méi)有單獨(dú)申報(bào),說(shuō)明或不清楚,退稅率將從低處適用.調(diào)整退稅率時(shí),申報(bào)出口的貨物應(yīng)當(dāng)按照出口貨物申報(bào)單上注明的出口日期;非海關(guān)出口銷售的貨物,應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)出口票或普通票時(shí).

3、稅收基礎(chǔ)必須準(zhǔn)確.稅收基礎(chǔ)是出口貨物服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)值,它基于出口票上的離岸價(jià)格.如果出口票未反映實(shí)際FOB價(jià)格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行核實(shí).

東莞有關(guān)代理出口退稅規(guī)定

我國(guó)的出口退稅制度規(guī)定,享有進(jìn)出口退稅權(quán)的企業(yè),是指經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的企業(yè).那么,企業(yè)托付代理出口的貨品的退稅應(yīng)該如何處理呢?現(xiàn)在,隨勁航物流代理出口退稅一同來(lái)看看吧.

根據(jù)委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定:

一、國(guó)家批準(zhǔn)辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍

1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨品(含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作出產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)[1991]003號(hào)文件規(guī)則的貴重貨品);2、有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的按規(guī)則準(zhǔn)予退稅的貨品.

對(duì)無(wú)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的流通性公司運(yùn)營(yíng)的貨品及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨品托付出口企業(yè)代理出口的,一律不予處理退稅.

二、托付方在請(qǐng)求處理出口退(免)稅時(shí),生產(chǎn)企業(yè)必須提供下列憑據(jù)資料:

1、代理出口貨品證明;

2、出口貨品報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián));

3、出口貨品收匯核銷單(出口退稅),協(xié)議規(guī)則由受托方收匯核銷的在外;4、代理出口協(xié)議(合同)副本;5、出口貨品出售明細(xì)帳;受托方將代理出口的貨品與其他貨品一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的,托付方請(qǐng)求東莞出口退稅時(shí)有必要供給經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨品報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨品收匯核銷單(出口退稅)復(fù)印件.

三、代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算,根據(jù)退稅稅款歸屬原則,應(yīng)在代理出口貨品的托付方進(jìn)行.

1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則

若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不論出產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)),其托付代理出口貨品對(duì)比出產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨品,分別不同情況按"先征撤退"或"免、抵、退"方法核算退(免)稅款.

若托付方屬于小規(guī)模納稅人,其托付代理出口的貨品,一律免征增值稅、消費(fèi)稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅.

2、托付方是有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則,托付方是有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨品的應(yīng)退稅款,應(yīng)依據(jù)該貨品增值的金額和相關(guān)退稅率核算確定.

出口退稅的企業(yè)范圍

按照國(guó)家新外貿(mào)法規(guī)定,出口退稅的主體可以是企業(yè)、其他組織、個(gè)人.

我們說(shuō)起出口退稅的企業(yè)范圍主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退(免)稅政策的企業(yè),它是出口退(免)稅的主體,也是出口退(免)稅的享受人.

它與稅法中規(guī)定的納稅人,既有聯(lián)系又有區(qū)別,凡是出口退(免)稅的享受人都是納稅人.享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退(免)稅的所有事項(xiàng),否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任.

出口退稅的企業(yè)范圍包括:

1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)企業(yè)

2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司

3、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司

4、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)型企業(yè)

5、國(guó)家規(guī)定特許退稅的企業(yè)

(1)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);(2)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè);(3)將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司;(4)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷售航空食品;(5)將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司;(6)外國(guó)政府或國(guó)際金融組織,通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的中標(biāo)的企業(yè);(7)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);(8)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠和合資合作項(xiàng)目方式下出口貨物的企業(yè);(9)對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易,以及邊境貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);(10)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油開(kāi)采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品;(11)所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;(12)出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣,準(zhǔn)予退還.

出口貨物報(bào)關(guān)單出口金額打錯(cuò)了,如何申報(bào)退稅

申報(bào)出口退稅需要準(zhǔn)備齊全、無(wú)錯(cuò)誤的單據(jù)憑證.那么,如果出口貨物報(bào)關(guān)單出口金額打錯(cuò)了,應(yīng)該如何申報(bào)退稅?勁航企業(yè)代理告訴你:

財(cái)稅[2012]39號(hào)第4條項(xiàng)規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB).實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定.

國(guó)家稅務(wù)局公告2013年2號(hào)第2條第9項(xiàng)規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí),若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的,應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》.

所以,您公司可以申報(bào)出口退稅,須按照正確的出口額申報(bào)出口退稅,在申報(bào)出口退稅時(shí)除了提供正常申報(bào)的退稅資料外,須提供《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》.