營改增答疑精選問題

【問題一】我是一家勞務公司，收入已達般納稅人標準，是否要主動到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡易征收是否要到稅局申請，是否所有合同都可以簡易征收？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第八條的規(guī)定，貴公司達到一般納稅人標準后應主動向主管國稅機.關辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務機.關會直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發(fā).票且不得抵扣進項。會對貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個別業(yè)務適用簡易計稅辦法外，應采用一般計稅方法計算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡易征收。目前簡易征收需向主管稅務機.關履行備案手續(xù)。

【問題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開完，怎么辦？

答：根據(jù)36號文件及總局2016年17號公告的相關規(guī)定，建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

納稅人對建筑工程老項目可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。簡易征收項目可以開具增值稅發(fā).票。

如果該工程原已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā).票，現(xiàn)在需要補開發(fā).票，可于2016年12月31日前補開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。

【問題三】我企業(yè)是一般納稅人，購買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發(fā).票認證后，乙方推銷員堅持不讓我方轉帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬元。請問我方以現(xiàn)金結算會不會日后成為不符有關資金流規(guī)定的問題？

答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關財務規(guī)定。建議貴公司采用轉賬方式付款，避免上述增值稅專用發(fā).票不得抵扣的風險。

【問題四】旅行社的出境業(yè)務的免稅政策需符合哪些條件？

答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務合同；其次應單獨核算出境游業(yè)務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā).票；最后，應在首.次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務機.關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

【問題五】我是一般納稅人，五月一號之前有一筆場租報過稅了，但是未開發(fā).票，五月一號之后，客人要開發(fā).票，請問怎么開，怎么報稅？

答：營改增前的租金收入已繳納營業(yè)稅但是未開發(fā).票，營改增后客人要開發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補開增值稅普通發(fā).票，不得開具增值稅專用發(fā).票。報稅時補開的增值稅普通發(fā).票無需在增值稅申報表中反映。

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代理記賬會計不可不知的11個發(fā).票使用規(guī)定

1、企業(yè)收到的國外發(fā).票可以入賬嗎？

　　【問】接到國外的形式發(fā).票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案？

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā).票或者憑證，稅務機.關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機.關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機.關審查時需要由貴單位提供確認證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā).票如何進行處理

　　【問題】在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā).票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開.票方稅務機.關調查，現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務、付款均真實，只是開.票方開具了“大頭小尾”發(fā).票，請問該企業(yè)取得的發(fā).票內(nèi)容與該業(yè)務、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開.票方換開發(fā).票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā).票的，如果開.票方納稅人所在地主管稅務機.關回函證明，該發(fā).票確屬開.票方自發(fā)售稅務機.關購買，且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā).票上所列金額一致的，其取得的發(fā).票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

　　3、貨物品種較多時發(fā).票的開具

　　【問】納稅人開具增值稅專用發(fā).票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā).票？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā).票。匯總開具專用發(fā).票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā).票專用章。

　　4、以手寫形式填寫的發(fā).票能否在稅前扣除?

　　【問】我公司取得快遞公司的發(fā).票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā).票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā).票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā).票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā).票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā).票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā).票專用章等不符合規(guī)定的發(fā).票，對不符合規(guī)定的發(fā).票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無法取得發(fā).票的賠償金可否稅前扣除

　　【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā).票，此項支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　6、公司班車運費發(fā).票是否能抵扣進項稅

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā).票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

　　因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

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最實用的會計技能，別說你不會！

最實用的會計技能，別說你不會！

作為一個會計工作者，沒有幾項會計技能傍身都不好意思說自己是從事會計職業(yè)的。以下這幾項最實用、最基本的會計技能，別說你不會。

1、珠算技能

珠算是以算盤為工具，運用手指撥珠，進行數(shù)字運算的一門計算技術。

會計職業(yè)入門的珠算技能要求是，能運用珠算的基礎知識、方法、技巧，熟練掌握加、減、乘、除運算以及帳表算、傳票算，具備《全國珠算技術等級鑒定標準》五級以上水平。

2、點鈔技能

點鈔是運用手持式或點鈔機進行準確、快速清點鈔券的一門技術。

會計職業(yè)入門的點鈔技能要求是，能掌握運用點鈔機點鈔、驗鈔的技能，能熟練運用手持式點鈔法，掌握單指單張點鈔、多指多張點鈔、扇面式點鈔等點鈔技能和方法。

3、鑒別假.鈔技能

假.鈔鑒別就是通過“看、摸、聽、比、測”或借助儀器等，準確、快速地識別假.鈔的一門技術。

會計職業(yè)入門的假.鈔鑒別技能要求是，能運用“看、摸、聽、比、測”鑒別真假.幣?？?，看票面的眼色、輪廓、花紋、線條、圖案、水印、安全線等;摸，針對票面光滑程度等反復撫摸，發(fā)現(xiàn)假.幣;聽，以手指彈擊票幣，或用手指捏住票面的一端甩動票幣，仔細聽票幣發(fā)出的聲響;比，用真幣和可疑票幣的局部、圖案、花紋、進行對比，仔細觀察，還可以從紙質、墨色、印刷技術方面進行對比;測，就是用尺衡量鈔.票規(guī)格尺寸。

4、小鍵盤錄入技能

這是指運用小鍵盤，按照熟練的指法進行電腦數(shù)字錄入以及帳表算、傳票算的一門技術。

會計職業(yè)入門的小鍵盤錄入技能要求是，掌握正確的小鍵盤數(shù)字錄入指法和傳票翻打方法，能根據(jù)傳票快速、準確地錄入漢字。

5、會計實務技能

會計實務技能是會計從業(yè)技能體系中的核心技能。會計實務就是準確運用會計準則和會計制度進行記賬、算賬、用賬、報賬的一門技術。

會計職業(yè)入門的會計實務技能要求是，能正確、及時地進行原始憑證填制與審核，記賬憑證填制與審核，登記賬簿，編制會計報表，憑證匯總裝訂，活頁賬簿整理、裝訂，其他會計檔案整理、歸檔等。

6、會計軟件應用技能

會計軟件應用技能是使用計算機及相關外部設備和一種會計軟件處理會計工作基本業(yè)務的方法和技能。

會計職業(yè)入門的會計軟件應用技能要求是，能獨立熟練地應用會計軟件完成會計建賬及日常會計核算業(yè)務工作。

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這才是年終財務應該關注的重點，讓你事半功倍！

歲末年初是企業(yè)財務人員一年中最繁忙的時候，不但要清查資產(chǎn)、核實債務，而且要對賬、結賬一直到最后編制財務分析報告。在這一系列工作中，有一些需要企業(yè)財務人員重點關注的問題，比如涉稅事項的調整等。重點關注以下問題，可以讓你的工作效率事半功倍。

一、檢查當年的稅費繳納情況

年終時，企業(yè)應對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，然后與當?shù)囟悇諜C.關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機.關規(guī)定的稅負率進行適當調整。這是因為稅務機.關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。如果異常，請及時作相應的稅收調整。如計算企業(yè)增值稅稅負率，計算公式為：企業(yè)某時期增值稅稅負率=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)，月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算：

某時期增值稅“稅負率”={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額]累計數(shù) 當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù);或={當期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉出累計數(shù))-期初留抵稅額 期末留抵稅額] 當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與申報表中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

二、避免已發(fā)生的成本費用跨年列支

企業(yè)在年底結賬前應對待攤費用項目進行清理，防止公司已發(fā)生的成本費用遺漏和跨年度費用入賬的情況。企業(yè)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。依照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費用應配比或應分配入當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。

三、結賬前應注意所得稅扣除項目處理

(一)稅務罰款的處理。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出。倘若企業(yè)將稅務罰款進行了稅前扣除，在結賬前應進行調賬，以免帶來不必要的麻煩。

(二)預提、待攤會計處理。企業(yè)預提費用和待攤費用一般是按權責發(fā)生制來扣除的。對于待攤費用直接按規(guī)定攤銷入成本費用，可以所得稅稅前扣除。但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發(fā)生制確認的預提費用是可以扣除的。對待攤費用的處理，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其它應當作為長期待攤費用的支出。除此以外，稅法規(guī)定不允許在以后年度攤銷其它費用。

(三)固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理。根據(jù)稅法有關規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機.關確認后可以在稅前扣除。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)的相關規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應作為“營業(yè)外收入”列示于“收入明細表”中。

(四)贊助捐贈支出的處理。國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進一步細化了視同銷售的具體界定，在確認視同銷售收入的同時，結轉視同銷售成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?

(五)職工福利費的處理。根據(jù)《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。將交通、住房、通訊補貼納入工資總額只屬于財務核算的變動，不影響企業(yè)所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補貼仍參照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)作為“職工福利費”，在工資薪金總額14%的比例以內(nèi)稅前扣除。

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