真正實(shí)用的會(huì)計(jì)做.賬小竅門

　在日常的生活中，每個(gè)人都有自己的一技之長(zhǎng)，也正就是這些不同常人的技巧才使得我們?cè)诼殘?chǎng)中站穩(wěn)腳步，得到領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)。那么身為會(huì)計(jì)從業(yè)人員的的我們，在工作中的又有哪些不鮮為人知的小竅門呢?

　　技巧一：

　　1.出納整理其手中的原始憑證，分類后做記帳憑證，但只記現(xiàn)金或銀行存款科目，即只做一半記帳憑證，對(duì)應(yīng)的科目則由主管會(huì)計(jì)制作。為什么不全由主管會(huì)計(jì)制作呢?一來(lái)這樣可以避嫌，當(dāng)現(xiàn)金會(huì)計(jì)手中的現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可以分清責(zé)任;二來(lái)也可間接提高現(xiàn)金會(huì)計(jì)的水平，使其快速學(xué)習(xí)，以達(dá)到獨(dú)立制作憑證。

　　2.現(xiàn)金會(huì)計(jì)按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號(hào)，并按編號(hào)分別登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。然后將原始憑證轉(zhuǎn)給主管會(huì)計(jì)，由主管會(huì)計(jì)全.面制作記帳憑證，再按記帳憑證另外登記一本現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳。

　　技巧二：

　　為了我們的工作方便，如果發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用----利息收入，最.好不按教科書上記在財(cái)務(wù)費(fèi)的貸方，我比較提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編報(bào)表了。否則你通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，在總賬借方貸方就會(huì)比報(bào)表都多出利息收入的數(shù)來(lái)，編報(bào)表時(shí)會(huì)麻煩喲。其他費(fèi)用類的科目如果沖也是一個(gè)道理。

　　技巧三：

　　1.樂(lè)觀,對(duì)數(shù)字要有興趣,能從數(shù)據(jù)的處理中得到快感,如果你本身對(duì)數(shù)字不敏感,不喜歡,最.好不要在本行業(yè)報(bào)太大期望.

　　2.對(duì)行業(yè)要了解,這不是專指會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而主要指公司經(jīng)營(yíng)的行業(yè),如你在電器企業(yè),就一定要對(duì)TCL長(zhǎng)虹春蘭海爾等等的大勢(shì)有所了解,如果你從事通訊行業(yè),就要對(duì)華為中興UT等有所了解,如果在汽車行業(yè)更要對(duì)一汽二汽的動(dòng)勢(shì)了如指掌.然后從會(huì)計(jì)到CEO的轉(zhuǎn)化就在其中

　　3.當(dāng)下屬時(shí)一定做得比上司要求的好很多,做永遠(yuǎn)比不做好,不要報(bào)著過(guò)去中國(guó)人認(rèn)定的不可功高震主的心態(tài),全力投入,你上司不喜歡,但上司的上司一定會(huì)欣賞,一定要讓更高層的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)你

　　4.要學(xué)會(huì)取巧,如何讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為你在稅務(wù)領(lǐng)域很精通,又為公司合理避稅多少(也許是個(gè)會(huì)計(jì)都知道,但不知道說(shuō)成是自己的功勞)

　　5.如果人事處理不熟練,千萬(wàn)不要答應(yīng)在財(cái)務(wù)部安排領(lǐng)導(dǎo)親信,拒絕只需要一下子,而對(duì)抗卻要幾年,如果搞得身心疲憊,得不償失,當(dāng)然有些猛人會(huì)青風(fēng)憑借力,借此與上層更好溝通,。

　　6.給你機(jī)會(huì)永不放棄,哪怕現(xiàn)在讓你干CF0你也要大聲說(shuō),NOPROBLEM.我行!

　　7.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提升那是技巧的提升,只能保證你再找工作更容易些,決不是提升的關(guān)鍵,就是一個(gè)農(nóng)村婦女,只要在CFO位置上干兩年,大體的技巧也能掌握,不要太迷信各種證書,我認(rèn)識(shí)的大部分財(cái)務(wù)總監(jiān),真還沒(méi)什么證書.

　　8.永遠(yuǎn)不要說(shuō)不會(huì),沒(méi)有人愿意教你,不會(huì)就偷偷地去搞懂。

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全年一次性付款的咨詢服務(wù)費(fèi)如何財(cái)稅處理？

　問(wèn)：我公司與客戶簽訂咨詢服務(wù)，年底支付全年的服務(wù)費(fèi)用并開具發(fā).票，我公司能否每月預(yù)提收入?預(yù)提的收入時(shí)是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時(shí)開具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　(八)長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅均在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。即企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提咨詢服務(wù)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā).票的，為開具發(fā).票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

　　(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

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　　3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(六)鑒證咨詢服務(wù)。

　　鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

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　　3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　《發(fā).票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開.發(fā).票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā).票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā).票。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā).票應(yīng)按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

　　《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā).票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā).票專用章。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務(wù)，若屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同確定的付款日期當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)或按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具發(fā).票。

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六類納稅人應(yīng)辦理扣繳稅款登記

　　根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)辦理扣繳稅款登記。那么，扣繳稅款登記有哪些種類？負(fù)有扣繳義務(wù)的納稅人應(yīng)如何辦理扣繳稅款登記？

　　六種類型

　　根據(jù)扣繳義務(wù)人類型不同，扣繳稅款登記類型分為六類：

　　第1類：國(guó)家.機(jī).關(guān)及臨時(shí)發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務(wù)登記管理辦法第二條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家.機(jī).關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕37號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)臨時(shí)發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證。

　　第二類：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，發(fā)放《個(gè)人所得稅扣繳稅款登記證》。國(guó)稅發(fā)〔2006〕37號(hào)文件第四條規(guī)定，按照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第十三條的規(guī)定，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)剿诘刂鞴芏悇?wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證。

　　第三類：不需辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī).關(guān)可直接發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務(wù)登記管理辦法第十七條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī).關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

　　第四類：正常辦理務(wù)登記證的扣繳義務(wù)人，由稅務(wù)機(jī).關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不另外發(fā)放扣繳稅款登記證。國(guó)稅發(fā)〔2006〕37號(hào)文件第四條規(guī)定，對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證，由稅務(wù)機(jī).關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項(xiàng)。

　　第五類：境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)扣繳稅款，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項(xiàng)時(shí)，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。第十五條規(guī)定，發(fā)生本辦法第四條扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　第六類：對(duì)非居民企業(yè)實(shí)施源泉扣繳的扣繳義務(wù)人，申報(bào)辦理扣繳稅款登記?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首.次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　法律時(shí)限

　　對(duì)于前五種類型（國(guó)家.機(jī).關(guān)除外），根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕38號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)的規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī).關(guān)視情況發(fā)放扣繳稅款登記證件。

　　對(duì)于第六種類型，國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第四條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示

　　稅務(wù)登記管理辦法第四十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī).關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。

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看懂財(cái)務(wù)利潤(rùn)表，只憑這11句話?。?

1、營(yíng)業(yè)收入，就是通過(guò)銷售活動(dòng)而在資產(chǎn)負(fù)債表中增加的那些現(xiàn)金和應(yīng)收款項(xiàng)。

2、營(yíng)業(yè)成本，就是由于銷售活動(dòng)而在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)走的那些存貨。

3、營(yíng)業(yè)稅金及附加，就是交給國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅，要做生意，就得留下過(guò)路錢。

4、銷售費(fèi)用，就是與銷售有關(guān)的費(fèi)用，比如銷售人員的工資以及銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及廣告費(fèi)等等。對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表就是現(xiàn)金的減少。

5、管理費(fèi)用，管理部門發(fā)生的所有費(fèi)用，發(fā)工資和各種報(bào)銷。

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般就是借錢發(fā)生的利息費(fèi)用。

7、資產(chǎn)減值損失，在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減了一塊，資產(chǎn)少了，當(dāng)然是損失了，因此，要在利潤(rùn)表反映。

8、公允價(jià)值變動(dòng)收益，子啊資產(chǎn)負(fù)債表中改寫了資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)應(yīng)就要在利潤(rùn)表中相應(yīng)反映這些變動(dòng)收益，不然，如何平衡。

9、投資收益，就是投在外面的股權(quán)投資的收益情況。

10、營(yíng)業(yè)外收入，就是那些不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收支了，營(yíng)業(yè)外收入好比天上掉餡餅，如政.府補(bǔ)助收入，還有就是債權(quán)人江湖義氣不再索要的錢，營(yíng)業(yè)外支出好比喝水塞牙，有點(diǎn)倒霉，如罰款支出、非常損失等。

11、所得稅費(fèi)用，就是賺錢后交給國(guó)家這個(gè)最.大的老板的分成。

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