注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，一方面是為出具審計(jì)報(bào)告提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，另一方面是為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：1．按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；2．實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；3．審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)做出的重大職業(yè)判斷。

內(nèi)審?fù)獍u(píng)估能夠“借腦”嗎?

一般而言，內(nèi)審?fù)獍u(píng)估要看是否能夠“借腦”。我們通常通過咨詢來借腦。這種形式主要是由第三方機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)事務(wù)所或?qū)ｉT咨詢公司來幫助公司建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，包括幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)確定結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員配置和資源分配、招聘或推薦內(nèi)部審計(jì)人員、幫助公司確定主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等。甚至可以幫助內(nèi)審部門進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)信息化能力提升項(xiàng)目。

還有一些審計(jì)項(xiàng)目可以“借力”財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)，或者是財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這些相對(duì)而言比較成熟而且有標(biāo)準(zhǔn)可循的審計(jì)項(xiàng)目可以外包。而這些簡(jiǎn)單的有明確需求和模板的項(xiàng)目往往會(huì)外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)實(shí)施方案中所確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)符合審

審計(jì)實(shí)施方案中所確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)符合審計(jì)工作方案要求，確定的審計(jì)方法、方式等應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個(gè)指導(dǎo)方案。在審計(jì)實(shí)施過程中根據(jù)實(shí)際情況不同，經(jīng)審核同意后可作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)實(shí)施方案的編制和調(diào)整過程中，因?qū)徲?jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等確定不當(dāng)，造成重大問題應(yīng)當(dāng)被審計(jì)而未審計(jì)，或者說預(yù)期的效果未達(dá)到，這都要采取相應(yīng)的對(duì)策及措施來彌補(bǔ)，來完成。對(duì)與實(shí)施方案有出入的地方，都要在重要管理事項(xiàng)中加以說明。

在具體的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)承接和項(xiàng)目執(zhí)行過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)委派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，充分識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的特別風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：1、應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品(服務(wù))的技術(shù)變化等情況，判斷申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品(服務(wù))是否與國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符。2、從業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目執(zhí)行、報(bào)告復(fù)核、專業(yè)咨詢等重要環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，將所實(shí)施的審計(jì)程序和結(jié)論體現(xiàn)在工作底稿中，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。