財稅60秒：總說稅負率，什么是稅負率？

1. 常用稅負率的計算公式：增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%；所得稅稅負率=應納所得稅稅額÷應稅銷售收入×100%；

2. 稅負率的影響因素有銷售價格、采購價格、一個時期內(nèi)進貨多而銷售少……這些都會造成稅負率波動。很多會計糾結稅負率究竟是多少才合理，這是以前遺留下來的習慣，現(xiàn)在已經(jīng)不適用。因為現(xiàn)在的稅負率都是動態(tài)的。稅局的金三系統(tǒng)都是大數(shù)據(jù)管理，能對同行業(yè)、同區(qū)域、同規(guī)模的企業(yè)進行比對，如果嚴重偏離平均值就會被預警從而會被稅務檢查。

財務實務問題解答9則

問題4：請教幾個個人所得稅問題?

1、高校教師袁某本學期在本校承擔“會計學原理”課程的教學，講課費收入3000元;同期他還應某培訓機構之邀進行了一次講座，獲得講課費12000元。這兩筆收入屬于個人所得稅哪項應稅項目?

2、王老伯將自家的一間平房出租，一次性收取年付租金18000元。請計算這筆房租收入的個人所得稅應納稅額。

3、巴西作家亞馬多的小說《無邊的土地》由我國人民文學出版社出版發(fā)行，支付稿費20萬元。試計算亞馬多應向我國繳納個人所得稅的應納稅所得額。

解答：

問題一：

答：（1）在本校講課的講課費收入，屬于“工資薪金所得”；（2）在校外培訓機構講課收入，屬于“勞務報酬所得”。

問題二：

答：由于每月租金收入=18000/12=1500元，所以可以免增值稅。

房屋出租需要區(qū)分為住房和非住房出租。

（1）住房出租

《關于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）規(guī)定：

（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，工商財稅，免征印花稅。

（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，八戒財稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

因此，應交房產(chǎn)稅=18000×4%=720元。

應交個人所得稅=（18000-800×12-720）×10%=768元

（2）非住房出租

非住房出租就不再享受優(yōu)惠政策。

應交印花稅=18000×0.1%=18元；

應交房產(chǎn)稅=18000×12%=2160元；

應交個人所得稅=（18000-800×12-18-2160）×20%=1244.40元

說明：實務中，個人出租房屋，在很多地方都是采用核定征收，即按照一個核定綜合征收率計算，通常會比按照上述計算的稅額低。

問題5：賣方公司破產(chǎn)需要買方補交他們的稅嗎?2017年從一公司進了批貨。當時他是讓他上面一家供應商公司開的?，F(xiàn)在稅務局通知我們。那個公司沒有繳稅，亳州財稅，公司老板死了 申請破產(chǎn)了。我們這邊當時該交的都交了?，F(xiàn)在稅務局要求我們買方把他們那部分稅交了還要交滯留金。這樣合理嗎。有辦法解決嗎？解答：根據(jù)描述，你們接受的虛開了，形成了不合規(guī)的，其進項稅額不得抵扣?！蛾P于納稅人善意取得虛開的增值稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的，注明的銷售方名稱、、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，財稅服務，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的是以手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。因此，稅務局的處理是有依據(jù)的。


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