關(guān)于勞務(wù)派遣的財(cái)稅規(guī)定

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《關(guān)于推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016 】36號(hào)）的規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，按照6%算銷項(xiàng)稅額。

2、也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%的征收率，計(jì)算繳納增值稅。

案例：勞務(wù)派遣公司派遣了一部分員工到施工企業(yè)去參加施工生產(chǎn)，施工企業(yè)給了勞務(wù)派遣公司2000萬(wàn)，這2000萬(wàn)可以直接按6%算銷項(xiàng)稅額；如果選擇了差額納稅，比如，公司收到這2000萬(wàn)，建筑勞務(wù)分包，有1800萬(wàn)支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及社會(huì)保險(xiǎn)，按2000-1800=200計(jì)算繳納增值稅，也就是差額納稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也分兩種情況：種情況，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

注意，勞務(wù)分包企業(yè)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即：（2000-1200）÷（1 5%）*5%=38.1

如果是一般納稅人，勞務(wù)分包，而且選擇了一般計(jì)稅方法，銷項(xiàng)稅額=2000÷（1 6%）×6%=113.21

將來(lái)再減進(jìn)項(xiàng)稅額就是個(gè)來(lái)要交的增值稅。

如果是小規(guī)模納稅人，用3%來(lái)算，假如全部?jī)r(jià)款是2000萬(wàn)，按全額計(jì)算應(yīng)交增值稅=2000÷（1 3%）×3%。

工程分包合同與勞務(wù)分包合同的主要區(qū)別

1.工程分包人是取得總包工程中的一部分非主體工程;工程勞務(wù)分包人是取得工程中的勞務(wù)，提供勞動(dòng)力;

2.工程分包單位以自己的勞動(dòng)力、設(shè)備、原材料、管理等獨(dú)立完成分包工程。勞務(wù)分包人提供的勞務(wù)即勞動(dòng)力要和承包人的機(jī)具設(shè)備、原材料結(jié)合。承包單位提供技術(shù)和管理，共同完成建設(shè)工程;

3.承包單位進(jìn)行分包工程，需經(jīng)過(guò)業(yè)主的同意;承包單位進(jìn)行勞務(wù)分包不需要業(yè)主同意;

4.工程分包要對(duì)分包工程進(jìn)行施工中的管理，工程承包對(duì)分包人的管理是協(xié)調(diào)上的管理，基本上不干涉分包人的內(nèi)部事務(wù)，承包人的收取分包人的管理費(fèi);工程勞務(wù)分包人提供的勞動(dòng)，是工程承包人工建設(shè)內(nèi)容的一部分。屬于工程承包人的內(nèi)部勞動(dòng)，工程承包人要對(duì)勞務(wù)分包人提供的勞動(dòng)力進(jìn)行直接管理，但不能收取管理費(fèi);

5.工程分包人向工程承包人結(jié)算的是工程價(jià)款;勞務(wù)分包人向工程承包人結(jié)算的是工費(fèi)，是按日的單價(jià)和工日的總數(shù)量進(jìn)行結(jié)算的。

1、勞務(wù)分包企業(yè)表（一式三份）（見(jiàn)附件）；

2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

3、企業(yè)原正、副本；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

4、企業(yè)章程；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

5、企業(yè)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、和技術(shù)、財(cái)務(wù)、件或技術(shù)等、及勞動(dòng)合同；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的驗(yàn)資報(bào)告；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

7、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

8、機(jī)械設(shè)備清單；需要出具的機(jī)械設(shè)備資料；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

9、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋產(chǎn)權(quán)證明；查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

10、企業(yè)技術(shù)工人的技術(shù)等、及勞動(dòng)合同，查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件一份；

11、企業(yè)近三年完成的勞務(wù)分包業(yè)績(jī)情況，提供勞務(wù)分包合同，質(zhì)量驗(yàn)收合格證明。查看原件，提供復(fù)印件一份。

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